剛成立公司的老闆，通常第一個碰到的稅就是營業稅。每兩個月要申報一次，聽起來頻率不低，但搞懂背後的邏輯之後，其實沒有想像中複雜。這篇文章從最基本的概念開始，幫你理解營業稅到底在算什麼、怎麼算、有哪些容易踩的坑。
營業稅其實是「加值型營業稅」
一般口語說的「營業稅」，正式名稱叫做「加值型營業稅」。所謂「加值」，指的是商品或服務在每一個流通環節所增加的價值。政府對這個增加的部分課稅，而不是對整筆交易金額課稅。
對於公司組織來說，營業稅的稅率統一是 5%。不管你是開餐廳、做軟體、還是賣零件，只要是一般公司，適用的稅率都一樣。
兩個關鍵名詞：進項稅額與銷項稅額
要理解營業稅的計算，先搞懂兩個名詞就夠了。
進項稅額
你的公司向別人買東西的時候，對方開給你的發票上面會包含 5% 的營業稅。這筆稅額就叫「進項稅額」，白話講就是你買東西時付出去的稅。
比方說你經營一間咖啡廳，跟供應商進了一批咖啡豆，含稅價 10,500 元。裡面有 500 元就是進項稅額。
銷項稅額
反過來，你賣東西給客人的時候，開出去的發票上也有 5% 營業稅。這筆叫做「銷項稅額」，就是你替政府代收的稅。
同一間咖啡廳，當月賣出 31,500 元的咖啡（含稅），其中 1,500 元就是銷項稅額。
營業稅怎麼算？
計算公式非常簡單：
應繳營業稅 = 銷項稅額 − 進項稅額
沿用上面的例子：銷項稅額 1,500 元減掉進項稅額 500 元，這期要繳給國稅局的營業稅就是 1,000 元。
如果某一期你的進貨金額特別大，進項稅額超過銷項稅額怎麼辦？不用擔心，多出來的部分會自動保留，叫做「留抵稅額」，可以用來扣抵下一期、再下一期的營業稅，一直到扣完為止。
營業稅的本質：其實是消費稅
很多老闆會覺得「營業稅是對公司課的稅」，但嚴格來說，營業稅的真正負擔者是最終的消費者。
政府的設計是這樣的：讓每一間公司在賣東西的時候，把 5% 的稅加在價格裡代收，然後定期繳回國庫。公司在這個過程中只是「代收代付」的角色。你跟上游買東西時付的 5% 可以拿來抵扣，所以實際上公司並沒有負擔這筆稅。
這也是為什麼進貨一定要拿發票的原因。沒有發票，就沒有進項稅額，代收的銷項稅額就得全額繳出去，等於是公司自己在吸收這筆稅。
報價含稅還是未稅？
做生意的時候常常碰到一個問題：報價到底該含稅還是未稅？
技術上來說，你可以跟客戶報未稅價，最後結帳時再加上 5% 開發票。B2B 交易中這種做法很常見，因為對方公司拿到發票後一樣可以拿去抵扣進項稅額。
但不管怎麼報價，有一件事不能省：一定要開發票。依照規定，銷售貨物或勞務都必須開立統一發票。如果被查到沒開，第一次會先限期改正，屆期未改正可能面臨 1,500 元到 15,000 元的罰鍰。金額雖然不算巨大，但累積起來也是一筆不小的負擔，更何況會引起國稅局的注意。
小規模營業人的特殊規定
不是每間店都需要自己開發票。如果你是「小規模營業人」，也就是每月銷售額在 20 萬元以下的小商家，稅務上有一套比較簡化的制度。
小規模營業人的營業稅率只有 1%（不是 5%），而且不用自己開發票，改由國稅局依據查定的銷售額按季開單課徵。
不過簡化也有代價。小規模營業人的進項稅額最多只能抵扣 10%，不像一般公司可以全額抵扣。舉例來說，你進貨付了 500 元的進項稅額，一般公司可以全部拿來扣抵銷項稅額，但小規模營業人最多只能抵 50 元。
三個實務上的重要提醒
一、進貨一定要索取發票
前面提過，沒有發票就沒有進項稅額可以扣。有些老闆貪圖一點折扣，跟供應商講「不用開發票，算便宜一點」，結果省了 2、3% 的折扣，卻多繳了 5% 的營業稅，算下來反而虧。
二、每兩個月申報一次
一般公司的營業稅是每兩個月申報一次，以單數月的 15 日為申報截止日。例如 1 月和 2 月的營業稅，要在 3 月 15 日前申報繳納。錯過期限會產生滯納金。
三、漏報的代價不只是補稅
如果被國稅局發現漏開發票或短報銷售額，除了要補繳漏掉的營業稅之外，還會被加罰。補稅加罰合計的金額相當可觀。有些老闆以為小金額不會被查到，但現在電子發票資料全部串聯，國稅局的比對系統比以前精準得多，僥倖空間越來越小。
參考資料
- 加值型及非加值型營業稅法 — 全國法規資料庫，營業稅法全文