很多剛開店、剛開工作室的老闆都聽過一句話：「營業額不大就不用開發票。」這句話有一半是對的，但漏掉的那一半，常常讓人在收到國稅局繳款書的時候嚇一跳。
免用統一發票是真的，但它跟「不用繳營業稅」是兩件完全不同的事。這篇把小規模營業人的規則拆開講清楚，包括門檻在哪、稅怎麼算、什麼時候會被國稅局要求改開發票。
先分清楚三條線
判斷自己的處境，要看三個不同的數字，很多混亂都來自於把它們當成同一個。
| 平均每月銷售額 | 要不要開統一發票 | 營業稅怎麼算 |
|---|---|---|
| 未達起徵點（買賣業等 10 萬、裝潢業等 5 萬） | 免用 | 免徵 |
| 達起徵點但未達 20 萬 | 免用 | 由國稅局查定銷售額，按 1% 課徵 |
| 達 20 萬 | 應使用統一發票 | 一般稅額課徵，銷項稅額減進項稅額 |
起徵點決定「要不要繳」，20 萬決定「要不要開發票、用哪一種方式繳」。兩條線是分開的，中間那一段就是最多人待著卻搞不清楚的地帶：不用開發票，但要繳稅。
小規模營業人的稅率是 1%，寫在營業稅法第 13 條。銷售農產品的小規模營業人另外適用 0.1%。要注意的是，特種飲食業不在這個範圍內，夜總會、有娛樂節目的餐飲店適用 15%，酒家及有陪侍服務的場所適用 25%，這些業別不管規模多小都不適用 1%。
誤解一：免用統一發票，就不用繳營業稅
這是最常見的一個。
小規模營業人不需要自己申報銷售額，但國稅局會查定你的每月銷售額，再按 1% 算出稅額，按季寄繳款書給你。你不用申報，不代表沒有稅，只是換成國稅局主動核定、你按期繳納。
舉個例子。一家賣手工皂的小店，屬於買賣業，起徵點是每月 10 萬元。國稅局查定它每月銷售額 12 萬元：
- 每月查定稅額：120,000 × 1% = 1,200 元
- 一季（三個月）：約 3,600 元
這 3,600 元不會因為你沒開過一張統一發票就消失。反過來說，如果查定的月銷售額落在 10 萬元以下，才是真的免徵。
誤解二：進項發票可以全額扣抵
這個誤解會讓人把稅算錯好幾倍。
一般稅額課徵的營業人，是用銷項稅額減進項稅額，進項稅額全額可以扣。但小規模營業人不是這樣算的。營業稅法第 25 條寫得很清楚：查定計算營業稅額的營業人，取得載有營業稅額的憑證並依規定申報，稽徵機關「應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減」。
是進項稅額的 10%，不是進項稅額本身。
接續上面手工皂店的例子。假設它當季進貨、買設備拿到的發票上，營業稅額合計 4,000 元：
- 可扣減金額：4,000 × 10% = 400 元
- 當季實際要繳：3,600 - 400 = 3,200 元
不是 3,600 減 4,000 變成不用繳。差距很大，值得先算清楚再決定要不要為了節稅去衝進項。
還有兩件事要記得：憑證上必須載明你的名稱、統一編號與營業稅額，而且要在規定期限內向國稅局申報，逾期或不是當期的憑證就不能扣。如果可扣減金額超過當期查定稅額，超過的部分可以留到次期繼續扣。
誤解三：起徵點還停在 8 萬和 4 萬
這一條是很多舊資料還沒更新的地方。
起徵點在 2025 年（民國 114 年）1 月 1 日調高過。財政部參考 2007 年 1 月以來消費者物價指數約 25% 的漲幅，把標準往上拉：
| 業別 | 舊起徵點 | 現行起徵點 |
|---|---|---|
| 買賣業、製造業、手工業等（銷售貨物） | 8 萬元 | 10 萬元 |
| 裝潢業、廣告業、修理業等（銷售勞務） | 4 萬元 | 5 萬元 |
財政部當時估計約有 12 萬家營業人受惠。如果你手上的試算表或參考文章還停在 8 萬和 4 萬，判斷就會偏掉，尤其是月銷售額卡在 8 萬到 10 萬之間的店家，用舊數字算會以為自己要繳，實際上已經免徵。
同時賣貨又賣服務，門檻怎麼算
這是最容易誤判的一種情況，因為兩邊分開看可能都沒到門檻，合起來卻超過。
規則是按各自銷售額占對應起徵點的百分比，加總計算，合計達 100% 就要課徵。
假設一間小工作室，每月賣商品 6 萬元，另外接設計案收 3 萬元：
- 商品：60,000 ÷ 100,000 = 60%
- 勞務：30,000 ÷ 50,000 = 60%
- 合計：120%
超過 100%，所以要課徵營業稅。但單看商品 6 萬沒到 10 萬，單看勞務 3 萬也沒到 5 萬，只看單邊很容易得出「我不用繳」的錯誤結論。混合經營的店家特別要注意這一點。
就算沒超過 20 萬，也可能被要求開發票
免用統一發票不是一種永久身分。
依營業稅法第 24 條第 3 項，如果營業人有使用統一發票及申報的能力，國稅局可以視營業性質、能力及實際營業情形，核定其使用統一發票。財政部在 2025 年 8 月的說明裡就提到，連鎖或加盟型態、使用電子點餐或電腦化系統、具備帳務管理能力、銷售紀錄完整的營業人，都可能被認定具有使用發票能力。
換句話說，當你的店開始上系統、開始有第二家店、開始把銷售紀錄留得很完整，即使月銷售額還沒到 20 萬，也可能被核定改用統一發票。這不是壞事，但它會改變你的申報方式與帳務工作量，值得提早準備，而不是等核定通知寄到才開始找人幫忙。
營業稅之外，所得稅還是要算
最後補一個容易被忽略的部分。營業稅和所得稅是兩套獨立的稅。
即使你的月銷售額沒到起徵點、營業稅免徵，營業所得仍然要課所得稅。獨資或合夥的行號，盈餘會併入負責人的個人綜合所得稅；公司組織則是課營利事業所得稅。「營業稅免徵」從來不等於「這門生意不用繳稅」，這兩件事常常被混在一起談。
參考資料
- 加值型及非加值型營業稅法 第 13 條 — 全國法規資料庫，小規模營業人稅率 1%、銷售農產品者 0.1%
- 加值型及非加值型營業稅法 第 23 條 — 全國法規資料庫，小規模營業人由稽徵機關查定計算營業稅額
- 加值型及非加值型營業稅法 第 25 條 — 全國法規資料庫，進項稅額百分之十在查定稅額內扣減、超過部分次期繼續扣減
- 小規模營業人營業稅起徵點 — 財政部主管法規共用系統，現行起徵點 10 萬元與 5 萬元及兼營計算方式，自 114 年 1 月 1 日生效
- 自 114 年 1 月 1 日起調高小規模營業人營業稅起徵點 — 財政部，調整背景與受惠家數說明
- 使用統一發票之銷售額標準 — 財政部主管法規共用系統，平均每月銷售額 20 萬元
- 具使用發票能力營業人應開立發票報繳營業稅 — 財政部，依營業稅法第 24 條第 3 項核定使用統一發票的認定情形