「你們營收沒超過三千萬，用書審就好。」這大概是每年報稅季，記帳士跟老闆們講最多次的一句話。但很多老闆聽完還是一頭霧水：書審到底在審什麼？為什麼有人說書審比較划算，又有人說查帳才省稅？
這篇文章從頭拆解書審的運作方式，幫你搞懂哪種申報方法最適合你的公司。
先搞懂：什麼是書審？
書審全名叫做「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，業界習慣簡稱「擴大書審」。
概念其實很單純：財政部針對各行各業公告一個「純益率」數字。你的公司年收入乘上這個比率，得出的金額就當作你的課稅所得，直接拿來算稅。不用攤開每一張單據去精算實際賺了多少，省下大量對帳時間。
這個制度的設計初衷是讓規模較小的企業不必花太多心力在稅務申報上。但它有一個重要的代價：就算你的公司今年實際上是賠錢的，只要走書審，照樣得按純益率算出來的數字繳稅。
營所稅的三條路：書審、查帳、會計師簽證
報營利事業所得稅不是只有書審一種選擇。根據公司規模和需求，一共有三種申報方式。
書審：用固定比率算稅，最省事
年收入乘上政府公告的純益率，就是你的課稅所得，不需要逐筆核對收支明細。
誰能用？全年營收淨額 3,000 萬元以下的公司。
查帳：按實際盈虧計算，虧損免繳
把公司全年實際的收入扣掉實際的成本和費用，算出來多少就繳多少。真的沒賺錢，就不用繳營所稅。
誰必須用？營收淨額超過 3,000 萬元的公司沒得選，一定要用查帳。但營收在 3,000 萬以下的公司如果覺得查帳對自己比較有利，也可以主動選擇。
會計師簽證：專業查核，節稅空間最大
請會計師對公司的財務報表進行獨立查核後才申報。費用最高，但好處也最明顯：公司如果虧損，這筆虧損可以保留 10 年，未來有賺錢的時候拿來扣抵。對利潤起伏大的公司來說，長期下來能省不少稅。
書審稅額怎麼算？
整個計算只有兩個步驟。
步驟一：算課稅所得額
課稅所得額 =（全年營業淨收入 + 非營業收入）x 書審純益率
「全年營業淨收入」就是公司本業賺的錢（賣東西、接案子的收入）。「非營業收入」則是本業以外的進帳，像是銀行利息、出租空間的租金、或是投資的分紅。兩者加總後，乘上你所屬行業的書審純益率，就得到課稅所得額。
各行業的純益率由財政部每年公告，以下列出 113 年度幾個常見產業的範圍供參考：
| 產業別 | 純益率範圍 |
|---|---|
| 批發及零售業 | 1% 至 8% |
| 住宿及餐飲業 | 6% 至 10% |
| 製造業 | 3% 至 6% |
| 營建工程業 | 1% 至 8% |
| 運輸及倉儲業 | 2% 至 8% |
| 農、林、漁、牧業 | 4% |
同一個大類底下還會再細分，實際數字要對照公司登記的行業代號去查。
步驟二：算應繳稅額
應繳稅額 = 課稅所得額 x 營所稅率
營所稅率依金額分三級：
- 12 萬以下：免繳
- 超過 12 萬、不到 20 萬：（課稅所得額 - 12 萬）x 50%
- 20 萬以上：一律 20%
實際算一次
小琳在台中開了一間寵物美容工作室，113 年度營業淨收入加上銀行利息等非營業收入，全年合計 450 萬元。她的行業書審純益率是 10%。
- 課稅所得額 = 450 萬 x 10% = 45 萬
- 45 萬超過 20 萬門檻，適用 20% 稅率
- 應繳營所稅 = 45 萬 x 20% = 9 萬
即使小琳那一年因為裝潢新店面，實際上倒賠了 30 萬，書審的規則就是這樣：純益率算出多少就繳多少，不看你實際有沒有賺。
三種方式怎麼選？
| 書審 | 查帳申報 | 會計師簽證 | |
|---|---|---|---|
| 怎麼算稅 | 收入 x 純益率 x 稅率 | 收入 - 成本費用，再算稅 | 會計師查核後計算 |
| 強制適用門檻 | 無（3,000 萬以下可選用） | 營收超過 3,000 萬 | 營收超過 1 億或公開發行 |
| 國稅局查帳風險 | 較低 | 較高 | 較低 |
| 最大優點 | 流程簡單、記帳成本低 | 虧損不用繳稅 | 虧損可抵 10 年、節稅空間大 |
| 最大缺點 | 虧損照繳、被查到帳不齊會加倍補稅 | 帳務量大、查帳風險高 | 會計師費用較高 |
沒有哪一種絕對最好。營收低、帳務單純的小公司，書審通常最省心。但如果你的行業成本很高、毛利很薄，甚至常常虧損，走查帳反而可能少繳很多。至於營收規模已經上來的公司，會計師簽證的費用雖然高，但帶來的節稅效果和虧損抵扣往往值回票價。
常見疑問
書審是不是就不會被查帳？
不是。書審只是讓你用比較簡單的方式申報，國稅局並沒有放棄查核的權力。如果你的申報數字出現明顯異常，比如連續幾年營收大幅波動、或者同業都在賺錢你卻一直在虧，國稅局還是可能要求你拿出帳冊和憑證來說明。
真的被查帳了會怎樣？
國稅局會請你提供帳簿、銀行明細、進銷項發票等相關文件。如果帳目清楚、數字對得上，基本上不會有事。怕的是帳冊拿不出來，或者裡面有說不清楚的項目，那就可能被認定帳務不實，要補稅再加罰款。
公司實際賺的比書審算出來的多，怎麼辦？
書審純益率是「最低標準」而非上限。如果你公司帳面上的利潤率比書審純益率還高，必須用實際的、較高的比率來繳稅。
報稅常踩的五個地雷
一、收入沒有全部申報
最典型的情況是收了現金卻沒開發票，或者只開了一部分金額。國稅局會透過營業稅申報資料、銀行帳戶進出紀錄去交叉比對，漏報被發現的機率比很多老闆想像的高。發現遺漏的話，與其等著被查，不如主動補報。
二、灌水成本和費用
有些公司會用假發票、重複入帳等方式虛增支出，想把帳面利潤壓低。這種手法在國稅局的勾稽系統裡是基本查核項目，一旦查出來沒有對應的真實交易，輕則補稅加罰，重則可能被移送偵辦。每一筆支出都應該有真實的交易事實和合法的原始憑證。
三、付錢的時候忘了扣繳
公司發薪水、付利息、付租金、付外包費，這些都涉及所得稅法第 88 條的扣繳義務。很多小公司老闆根本不知道自己付錢的時候要先替對方扣一筆稅繳給國庫。漏扣被查到，公司不但要補繳稅款，還會被處罰鍰。建議定期和記帳士確認哪些付款需要辦理扣繳。
四、故意用別的行業代號
不同行業代號對應不同的書審純益率。有些公司刻意登記成純益率比較低的行業，想少繳一點。但國稅局的系統會比對公司實際的營業項目和申報的行業代號，不一致的話會被要求更正並補繳差額。行業代號應該據實填寫，投機取巧的風險遠大於省下的那一點稅。
五、平常不記帳，帳冊憑證東缺西少
選書審的老闆很容易有一種心態：反正用純益率算就好，帳隨便記記就行。但法規規定所有營利事業都必須設帳並保存憑證。萬一被抽查，帳冊不齊全就等於帳務不實，補稅和罰款一起來。不管選哪種申報方式，進貨單、銷貨單、銀行對帳單、發票這些基本文件，平時就要整理好、保存好。
參考資料
- 營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點 — 全國法規資料庫，擴大書審制度完整條文
- 營利事業各業所得額暨同業利潤標準 — 財政部賦稅署，各行業書審純益率公告
- 所得稅法第 88 條 — 全國法規資料庫，扣繳義務相關規定