「網紅稅」這三個字從 114 年 9 月開始被大量轉傳，但它其實不是一種新稅目。財政部在 114 年 9 月 10 日發布的，是一份叫做「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」的文件，作用是把原本就存在的營業稅規則，套用到創作者身上時講清楚：什麼算銷售勞務、什麼時候要辦稅籍登記、平臺分潤怎麼認定。
更重要的是時間點。這份規範附帶的免罰輔導期，已經在 115 年 6 月 30 日結束（申報期限到 115 年 7 月 15 日）。也就是說，現在再處理，已經不在那個「一律免罰」的保護傘底下了。這篇把規則和目前的處境一次講完。
一、誰會被歸類成「網紅」
規範裡的定義很寬：經常性在網路上發表創作或分享資訊的個人。
這裡的「網路」不限於某個平臺，YouTube、Instagram、Facebook、Twitch 之類的直播平臺、部落格、Podcast、自架網站都算。重點不在你自稱什麼，而在於你是不是持續在產出內容、並且因此取得收入。
偶爾發一篇文、朋友請你幫忙拍一支影片，不會因此就變成營業人。但如果你有固定頻道、固定更新、收入是持續進來的，那就落在這份規範談的範圍裡。
二、哪些收入要算進來
創作者的收入通常混在一起，但在稅上要拆成兩類看。
第一類是你主動去做的交易，例如業配文、影片置入、團購抽成、聯盟行銷分潤、直接銷售自己的商品。這一類本來就是銷售貨物或勞務，沒有什麼爭議。
第二類是平臺給你的分潤，例如 YouTube 的廣告分潤、Meta 的創作者收益、付費訂閱分成、直播抽成，以及觀眾的打賞。這一類過去比較模糊，而新規範直接把它定性了：你把創作內容授權給平臺播放，屬於銷售「表演勞務」給平臺，平臺再向廣告主或付費觀眾收費。所以分潤和打賞都要計入銷售額。
很多人卡住的地方就在第二類。它不像業配會簽約、開發票，錢就是每個月從平臺自動匯進來，很容易被當成「被動收入」而漏掉。
三、什麼時候必須辦稅籍登記
符合下列任何一項，就要辦稅籍登記並報繳營業稅：
- 在境內有實體固定營業場所
- 有營業牌號
- 有僱用人員協助處理銷售事宜
- 透過網路銷售，且當月銷售額達營業稅起徵點
起徵點在 114 年調高過，很多舊資料還停在調整前的數字：
| 期間 | 銷售勞務起徵點 | 銷售貨物起徵點 |
|---|---|---|
| 114 年 1 月 1 日起 | 每月 5 萬元 | 每月 10 萬元 |
| 113 年 12 月 31 日以前 | 每月 4 萬元 | 每月 8 萬元 |
創作者的平臺分潤屬於銷售勞務，看的是 5 萬元那一欄。要注意這是「當月」達到就要辦，不是看全年平均，所以一支影片爆紅、單月分潤衝上去，那個月就觸發登記義務了。
四、5% 還是 1%，差別比你想的大
登記之後，稅怎麼算要看你的規模落在哪一段。分界線是平均每月銷售額 20 萬元。
| 平均每月銷售額未達 20 萬 | 平均每月銷售額達 20 萬 | |
|---|---|---|
| 統一發票 | 可申請免用 | 應開立統一發票 |
| 課徵方式 | 國稅局查定，按季課徵 | 一般稅額課徵，每 2 個月為 1 期 |
| 稅率 | 1% | 5% |
| 境外觀眾部分 | 不適用零稅率 | 可適用零稅率 |
最後一列是最容易被忽略、也最影響金額的一件事。
境內創作者把表演勞務賣給境外平臺、而收看的是境外觀眾，這部分屬於勞務輸出，一般稅額課徵的營業人可以適用零稅率。但查定課徵的小規模營業人沒有這個待遇，收入全額都要按 1% 算。
用兩個情境對照比較清楚。
情境一：一個做料理教學的頻道，每月平臺分潤約 26 萬元，後臺報表顯示觀眾有 60% 在國外。
- 境內觀眾對應收入：260,000 × 40% = 104,000 元，按 5% 課稅
- 境外觀眾對應收入：260,000 × 60% = 156,000 元，適用零稅率
- 該月銷項稅額：104,000 × 5% = 5,200 元
進項的部分，買設備、租攝影棚、外包剪輯取得的進項稅額可以扣抵，所以實際要繳的通常會再低一些。
情境二：一位接案插畫家兼經營訂閱專頁，每月分潤約 6.5 萬元，觀眾同樣有一部分在國外。
- 已達勞務起徵點 5 萬元，必須辦稅籍登記
- 未達 20 萬元，可申請免用統一發票，由國稅局查定按季課徵
- 因為是查定課徵，境外部分不能適用零稅率
- 每月稅額：65,000 × 1% = 650 元，一季約 1,950 元
查定課徵還有一個常見誤解：進項發票不是全額扣抵，而是按進項稅額的 10% 在查定稅額內扣減。這部分我們在小規模營業人那篇講得更細。
五、輔導期已經結束了，現在怎麼辦
輔導期是 114 年 9 月 10 日到 115 年 6 月 30 日。在那段期間內沒辦稅籍登記、沒開發票、沒報繳營業稅，可以免依營業稅法的相關罰則處罰。這個保護期在今年 6 月底就到期了。
但這不代表現在補就一定會被罰。依稅捐稽徵法第 48 條之 1，只要案件還沒被檢舉、也還沒有稽徵機關指定的調查人員進行調查，納稅義務人自動補報並補繳所漏稅款，關於逃漏稅的處罰一律免除，只需要就補繳的稅款按日加計利息。
關鍵字是「自動」和「還沒被調查」。等到國稅局的函文寄到家裡才開始處理，這條路就走不了了。而平臺分潤這種資訊，國稅局本來就有取得管道，加上新制上路後也已經透過平臺協助向創作者宣導，時間站在主動處理的人那邊。
如果你評估自己過去有達到起徵點卻沒登記，現在該做的順序是：先把各平臺的歷史分潤報表撈出來、確認哪些月份達到門檻、再一次把稅籍登記和補報補繳一起處理掉，而不是分開拖。
六、幾個常被問到的問題
我已經開公司了，可以把 YouTube 分潤算個人、業配算公司嗎？
如果你是用同一個網路品牌名稱去接案、拍攝、發文、分享影音內容，建議就視為同一個營業主體，一起併入公司的收入報繳營業稅。刻意把同一個頻道的收入切成兩邊，很難在查核時說明清楚。
觀眾的打賞也要算？
要。直播打賞在規範裡被歸為分潤性質的勞務收入，跟廣告分潤一樣計入銷售額。
我全部觀眾都在國外，是不是就不用管了？
不是。零稅率是「稅率為零」，不是「不用登記、不用申報」。你還是要辦稅籍登記、按期申報，只是那部分的稅額是零。而且前面提過，查定課徵的營業人連零稅率都用不上。
營業稅處理完就沒事了嗎？
沒有。營業稅和所得稅是兩套獨立的制度。財政部另外在 114 年 12 月 23 日發布了「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，把免辦稅籍登記的個人網紅收入定性為所得稅法第 14 條第 1 項第 2 類的執行業務收入（表演人），可以減除成本費用後申報，無法提示憑證者依表演人費用率 45% 計算。跨境部分則可以按 50% 認定境內利潤貢獻程度，或提供文件核實認定。營業稅有沒有登記，跟所得稅要不要申報，是分開的兩件事。
參考資料
- 個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範 — 財政部主管法規共用系統，114 年 9 月 10 日訂定，網紅與平臺定義、稅籍登記要件、零稅率適用情形
- 財政部發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」 — 財政部，起徵點金額與輔導期起訖日期
- 網紅自平臺取得分潤性質勞務收入，應依規定報繳營業稅 — 財政部臺北國稅局，5% 與 1% 課徵方式、境內外觀眾分算釋例
- 網紅課徵營業稅專區 — 財政部稅務入口網，法規、Q&A 與各區國稅局諮詢窗口
- 個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範 — 財政部主管法規共用系統，114 年 12 月 23 日訂定，執行業務所得認定與費用率
- 稅捐稽徵法 第 48 條之 1 — 全國法規資料庫，自動補報補繳免罰、按日加計利息
- 小規模營業人營業稅起徵點 — 財政部主管法規共用系統，114 年 1 月 1 日起銷售勞務 5 萬元、銷售貨物 10 萬元
- 使用統一發票之銷售額標準 — 財政部主管法規共用系統，平均每月銷售額 20 萬元